ВС РФ объяснил, почему выплата наследнику умершего участника ООО действительной стоимости доли не облагается НДФЛ

Если наследник умершего участника ООО получил действительную стоимость унаследованной доли, он не должен платить с нее НДФЛ. Участники решают - принимать наследника в общество или нет. От этого решения зависит вид наследуемого имущества – либо это доля в ООО вместе с комплексом неимущественных прав, либо деньги в размере действительной стоимости доли. У частник ООО с долей 33,34% умер. Общее собрание участников ООО приняло решение не принимать наследника в состав участников ООО и выплатить ему действительную стоимость унаследованной доли в размере 62 млн рублей. После выплаты ООО представило в налоговую справку о доходах наследника по форме 2-НДФЛ. На основании этой справки налоговая начислила наследнику НДФЛ в размере 8 млн рублей. [spacing size="30"] Суть спора Наследник не заплатил налог в установленный срок. Поэтому налоговая направила ему требование об уплате НДФЛ и пени в сумме 34 тыс. рублей. Тогда наследник обратился в суд с административным иском к налоговой, считая ее требования незаконными. Он получил доход в виде действительной стоимости доли в порядке наследования. А значит эта сумма не подлежит налогообложению согласно п. 18 ст. 217 НК РФ. В свою очередь, представители налоговой считали, что в состав наследства может входить именно доля в уставном капитале общества, а не ее действительная стоимость. Если истец не унаследовал долю, выплата ее действительной стоимости облагается НДФЛ. [spacing size="30"] Позиция судов Суды трех инстанций отказали наследнику в иске. Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования. Суды посчитали, что доход наследника умершего участника ООО в виде действительной стоимости доли в уставном капитале, которую ему выплатили в связи с отсутствием согласия других участников ООО на переход к нему этой доли, не относится к доходам, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ согласно п. 18 ст. ст. 217 НК РФ. [spacing size="30"] Выводы ВС РФ ВС РФ отменил решение нижестоящих судов и признал требование налоговой незаконным. При наследовании имущество умершего переходит к наследникам в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил ГК РФ не следует иное (п. 1 ст. 1110 ГК РФ). К иному ГК РФ относит в том числе случай перехода доли участника в уставном капитале ООО к его наследникам (п. 6 ст. 93 ГК РФ). Закон предоставляет участникам ООО дополнительные гарантии их имущественных прав. Одна из таких гарантий – право отказать в переходе доли умершего участника общества к его наследнику. Если участники общества не согласны на такой переход, доля переходит к обществу. В этом случае наследник не становится участником общества и не может самостоятельно распорядиться долей. Он может только получить от общества действительную стоимость доли либо соответствующую ей часть имущества общества (п. 1 ст. 1176 ГК РФ, п. 8 ст. 21 Закона об ООО). При этом свидетельство о праве на наследство, в состав которого входит доля в уставном капитале ООО, является только основанием для постановки вопроса об участии наследника в обществе или о получении наследником действительной стоимости унаследованной доли. Этот вопрос разрешается в соответствии с ГК РФ, другими законами и учредительными документами общества (п. 66 Постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2012 № 9 "О судебной практике по делам о наследовании"). [spacing size="15"] Таким образом, вид наследуемого имущества формируется только после того, как участники общества примут решение: ⇒ первый вариант: наследник становится участником общества и приобретает наряду с неимущественными правами участника общества право распоряжаться своей долей,

⇒ второй вариант: наследник получает наследственную массу в денежной форме, эквивалентной действительной стоимости доли в уставном капитале общества.

[spacing size="15"] В данном случае наследник не приобрел статус участника общества, не стал владельцем доли и, следовательно, не мог выйти из состава его участников. Поэтому выплату стоимости доли наследнику нельзя отнести к операции по реализации имущества, являющейся объектом налогообложения. [spacing size="30"] Кассационное определение ВС РФ от 27.10.2021 № 46-КАД21-1-К6 [spacing size="30"] [jnews_block_10 first_title="Читайте также" header_type="heading_1" include_post="745,2641,2428,2021"]

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ И АНАЛИТИКА
ДЛЯ ТЕХ, КТО ЦЕНИТ ВРЕМЯ

ВС РФ объяснил, почему выплата наследнику умершего участника ООО действительной стоимости доли не облагается НДФЛ

Юридические мероприятия декабря

Заказчик предлагает включить в договор налоговую оговорку: что делать поставщику?

Колонка главного редактора

Роман Бевзенко:

«Мы отбираем самые важные юридические новости и приглашаем коллег объяснить простым языком сложные правовые вопросы»

читать >>

СЕЙЧАС ЧИТАЮТ

Взаимодействие с приставами: как подавать заявления и исполнительные документы в 2022 году?

КС РФ: нельзя отказать в защите прав на составное произведение из-за того, что его автор неправомерно использовал чужие объекты

Долгожданная точка в вопросе о том, что такое диспозитивная норма договорного права. Комментарий Романа Бевзенко к Постановлению КС РФ

О чем работодатели часто не сообщают в службу занятости: сроки передачи отчетности и штрафы за ее отсутствие

ПОДПИШИТЕСЬ НА НОВОСТИ

ШОРТРИД В СОЦСЕТЯХ

ВОПРОС ЭКСПЕРТУ

Обзор по рубрикам

Популярные новости

Отношения с банками, госзакупки и налоговые поправки: какие документы вступают в силу в июле 2022 года?

КС РФ: нельзя отказать в защите прав на составное произведение из-за того, что его автор неправомерно использовал чужие объекты

О чем работодатели часто не сообщают в службу занятости: сроки передачи отчетности и штрафы за ее отсутствие

Взаимодействие с приставами: как подавать заявления и исполнительные документы в 2022 году?

ВС РФ рассказал, можно ли взыскать штраф за нарушение условий договора после его расторжения

Заключение договоров в электронной форме: о чем нужно знать сторонам?

Восстановить пароль

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ И АНАЛИТИКА ДЛЯ ТЕХ, КТО ЦЕНИТ ВРЕМЯ

ВС РФ объяснил, почему выплата наследнику умершего участника ООО действительной стоимости доли не облагается НДФЛ

Вы видите только часть этого материала

ОФОРМИТЬ ПОДПИСКУ

КУПИТЬ СТАТЬЮ

АВТОРИЗАЦИЯ

Юридические мероприятия декабря

Заказчик предлагает включить в договор налоговую оговорку: что делать поставщику?

Колонка главного редактора

Роман Бевзенко:

«Мы отбираем самые важные юридические новости и приглашаем коллег объяснить простым языком сложные правовые вопросы»

ПОДПИШИТЕСЬ НА НОВОСТИ

ШОРТРИД В СОЦСЕТЯХ

ВОПРОС ЭКСПЕРТУ

Войти с помощью:

Обзор по рубрикам

Популярные новости

Восстановить пароль

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ И АНАЛИТИКА
ДЛЯ ТЕХ, КТО ЦЕНИТ ВРЕМЯ