Специальные административные районы (САР): какие компании могут попасть в российские офшоры?

Долгое время режим специальных административных районов предназначался только для компаний, зарегистрированных за рубежом, как альтернатива известным мировым офшорам. С начала этого года САРы открыты и для российских компаний, правда условия доступа в них изменились. Чем интересны САРы и какие компании смогут получить льготы, которые российские офшоры предоставляют своим резидентам? Рассказывают: Ольга Морозова , старший юрист налоговой практики АБ ЕПАМ Анастасия Берман , юрист налоговой практики АБ ЕПАМ С пециальные административные районы (САР) – это территории, расположенные на о. Октябрьский в Калининграде и о. Русский во Владивостоке, которые предоставляют своим резидентам льготный налоговый режим. Их еще называют российскими офшорами. Чтобы получить налоговые льготы и административные преференции, которые предоставляет режим САР, компания должна: иметь статус международной холдинговой компании (МХК), а также выполнять требования к экономическому присутствию в САР. [spacing size="10"] На заметку С 26 марта 2022 года действуют поправки в НК РФ: расширяющие перечень налоговых льгот для резидентов САР (введены Федеральным законом от 26.03.2022 № 66-ФЗ); предусматривающие дополнительные требования для применения налоговых льгот, а также позволяющие российским компаниям стать резидентами САР (введены Федеральным законом от 25.02.2022 № 18-ФЗ). [spacing size="25"] Кто может быть резидентом САР? Изначально САРы были доступны только для иностранных компаний. Однако в начале текущего года под давлением ЕС возможность «переехать» в САРы и применять льготный налоговый режим получили также российские компании, созданные более 3 лет назад. [spacing size="15"] Как иностранная компания может получить статус МХК? Чтобы получить статус МХК, иностранная компания должна пройти два этапа: [spacing size="10"] ⇒ первый этап: стать международной компанией (МК) в порядке, установленном Федеральным законом от 03.08.2018 № 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах". То есть иностранное юридическое лицо, являющееся коммерческой корпоративной организацией, принимает решение об изменении своего личного закона в установленном таким личным законом порядке. Для этого иностранному юрлицу нужно: чтобы оно было зарегистрировано (создано) в соответствии со своим личным законом не позднее 1 марта 2022 года; подать заявку на заключение договора об осуществлении деятельности в качестве участника САР; принять на себя обязательство об осуществлении инвестиций на территории РФ в размере не менее 50 млн рублей в течение 6 месяцев; быть созданным в государстве-члене ФАФТ или МАНИВЭЛ, или другой группы по борьбе с отмыванием денег (ЕАГ, АТГ, ЕСААМЛГ, ГАФИЛАТ, МЕНАФАТФ, КФАТФ, ГИАБА, ГАБАК). [spacing size="10"] ⇒ второй этап: получить статус международной холдинговой компании (МХК) в течение 15 дней после регистрации МК. [spacing size="15"] Сейчас, чтобы получить статус МХК, иностранная компания должна быть создана до 1 марта 2022 года, а с даты ее создания до даты регистрации в качестве международной компании (МК) должно пройти не менее 3 лет. То есть сейчас статус МХК смогут получить компании, зарегистрированные не позднее мая 2019 года. Ранее статус МХК могли получить компании, созданные не позднее 1 января 2018 года, а критерий об истечении 3-лет с даты создания отсутствовал. Другие условия для получения статуса МХК для российских и зарубежных компаний перечислены в ст. 24.2 НК РФ – это неизменный состав контролирующих лиц компании с 1 марта 2022 года и обязанность «переехать» на территорию САР. Обратите внимание: российская компания должна уведомить о «переезде» в САР правительство своего региона за 6 месяцев до подачи заявления на получение статуса МХК; иностранная компания должна быть исключена из реестра иностранных юридических лиц в течение 2-х лет с даты переезда. Для регистрации МХК нужно подать в налоговый орган по месту постановки на учет заявление о приобретении статуса МХК и пакет документов, подтверждающих соответствие требованиям. [spacing size="25"] Какие налоговые льготы предусмотрены для резидентов САР? Объем предоставляемых льгот зависит от статуса резидента САР (МК, МХК или публичная МХК), а также от выполнения дополнительных требований по экономическому присутствию в САР и инвестициям. Среди льгот: сниженные ставки по налогу на прибыль для дивидендов, которые получает МХК, – до 0%; сниженные ставки по налогу на прибыль для дивидендов, которые выплачивает МХК, – до 5% для публичных МХК; освобождение определенных доходов от налогообложения по налогу на прибыль (например, доходов МХК от продажи принадлежащих ей акций или долей), а также пониженная ставка на некоторые виды доходов (проценты, роялти, в ряде случаев дивиденды); исключение из доходов/расходов положительных/отрицательных курсовых разниц; исключение прибыли контролируемых иностранных компаний МХК из налоговой базы по налогу на прибыль; возможность определения налоговой стоимости акций/долей на рыночном уровне на дату редомициляции; запрет на проведение налоговых проверок за период, предшествующий редомициляции (для данной льготы требования по экономическому присутствию соблюдать не нужно). Помимо этого, в отношении МХК вводится «стабилизационная оговорка»: к ним не будут применяться положения об увеличении и отмене пониженных налоговых ставок, изменении условий их применения, а также изменения порядка определения налоговых баз. [spacing size="25"] Как получить налоговые льготы? Чтобы получить налоговые льготы, компании нужно не просто иметь статус МХК, но и соблюдать следующие требования к экономическому присутствию: хотя бы одно контролирующее лицо МХК является налоговым резидентом РФ и (или) гражданином РФ (вне зависимости от его налогового резидентства); доля пассивных доходов за отчетный (налоговый) период составляет более 90% в общей сумме доходов МХК, которые учитываются при расчете налога на прибыль; доля расходов на товары (работы, услуги), приобретенные в РФ в отчётном (налоговом) периоде, составляет более 70% от общей суммы понесённых расходов; управление МХК и принятие управленческих решений осуществляется из РФ. НК РФ предусматривает специальные критерии для определения места управления; в штате МХК непрерывно числятся более 15 работников, которые работают полный рабочий день, осуществляют функции, относящиеся к утвержденным видам деятельности МХК, являются налоговыми резидентами РФ и постоянно (временно) проживают на территории субъекта, где расположена МХК; МХК на праве собственности или ином законном основании принадлежит помещение не менее 50 кв.м. До конца 2025 это условие будет считаться выполненным, если такое помещение будет расположено в г. Владивостоке (Приморский край, применимо для САР на о. Русский) или в г. Калининграде (применимо для САР на о. Октябрьский); Обратите внимание

МХК должна предоставлять документы, которые подтверждают выполнение перечисленных условий ежегодно, совместно с налоговой декларацией по налогу на прибыль. МХК должна будет в течение 3 лет осуществить инвестиции в инфраструктуру региона, в котором она находится, в объеме не менее 300 млн рублей. Обратите внимание

Чтобы получить статус МХК, иностранной компании нужно сначала вложить 50 млн рублей при регистрации МК, а чтобы получить налоговые льготы - еще как минимум 300 млн рублей. [spacing size="15"] Если МХК не выполнит эти условия, она утрачивает право на льготные ставки «задним числом». В этом случае ей придется доплатить налоги и пени. [spacing size="25"] Почему компаниям интересен переезд в САР? Изначально переезд компаний в САРы был обусловлен исключительно деофшоризацией российской экономики и созданием государством условий по «возвращению» российского бизнеса, традиционно использующего иностранные холдинговые структуры. Сейчас, в условиях антироссийских санкций, а также в связи с существенными трудностями, с которыми бизнес сталкивается за рубежом, - сложностями с открытием и использованием счётов, осуществлением операций, а также серьезной финансовой нагрузкой, - САРы могут стать хорошей альтернативой иностранным налоговым режимам. [spacing size="30"] [jnews_block_10 first_title="Читайте также" header_type="heading_1" include_post="9670,2385,3415,3088"]

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ И АНАЛИТИКА
ДЛЯ ТЕХ, КТО ЦЕНИТ ВРЕМЯ

Специальные административные районы (САР): какие компании могут попасть в российские офшоры?

Оплата налога на имущество организаций. Когда налоговики могут его доначислить?

Неустойка при банкротном моратории: когда ее можно взыскать?

Колонка главного редактора

Роман Бевзенко:

«Мы отбираем самые важные юридические новости и приглашаем коллег объяснить простым языком сложные правовые вопросы»

читать >>

СЕЙЧАС ЧИТАЮТ

Взаимодействие с приставами: как подавать заявления и исполнительные документы в 2022 году?

КС РФ: нельзя отказать в защите прав на составное произведение из-за того, что его автор неправомерно использовал чужие объекты

Долгожданная точка в вопросе о том, что такое диспозитивная норма договорного права. Комментарий Романа Бевзенко к Постановлению КС РФ

О чем работодатели часто не сообщают в службу занятости: сроки передачи отчетности и штрафы за ее отсутствие

ПОДПИШИТЕСЬ НА НОВОСТИ

ШОРТРИД В СОЦСЕТЯХ

ВОПРОС ЭКСПЕРТУ

Обзор по рубрикам

Популярные новости

Отношения с банками, госзакупки и налоговые поправки: какие документы вступают в силу в июле 2022 года?

КС РФ: нельзя отказать в защите прав на составное произведение из-за того, что его автор неправомерно использовал чужие объекты

О чем работодатели часто не сообщают в службу занятости: сроки передачи отчетности и штрафы за ее отсутствие

Взаимодействие с приставами: как подавать заявления и исполнительные документы в 2022 году?

ВС РФ рассказал, можно ли взыскать штраф за нарушение условий договора после его расторжения

Заключение договоров в электронной форме: о чем нужно знать сторонам?

Восстановить пароль

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ И АНАЛИТИКА ДЛЯ ТЕХ, КТО ЦЕНИТ ВРЕМЯ

Специальные административные районы (САР): какие компании могут попасть в российские офшоры?

Вы видите только часть этого материала

ОФОРМИТЬ ПОДПИСКУ

КУПИТЬ СТАТЬЮ

АВТОРИЗАЦИЯ

Оплата налога на имущество организаций. Когда налоговики могут его доначислить?

Неустойка при банкротном моратории: когда ее можно взыскать?

Колонка главного редактора

Роман Бевзенко:

«Мы отбираем самые важные юридические новости и приглашаем коллег объяснить простым языком сложные правовые вопросы»

ПОДПИШИТЕСЬ НА НОВОСТИ

ШОРТРИД В СОЦСЕТЯХ

ВОПРОС ЭКСПЕРТУ

Войти с помощью:

Обзор по рубрикам

Популярные новости

Восстановить пароль

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ И АНАЛИТИКА
ДЛЯ ТЕХ, КТО ЦЕНИТ ВРЕМЯ